3月28日,國務(wù)院常務(wù)會議確定深化增值稅改革措施,會議決定,從2018年5月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計全年可減稅2400億元。
同時,會議決定統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施上述三項措施,全年將減輕市場主體稅負超過4000億元,內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
一、降稅對制造業(yè)整體影響幾何?
經(jīng)濟學家李迅雷表示,制造業(yè)降稅符合預期。2018年政府工作報告已明確提出,“改革完善增值稅,按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平,重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率”,本輪降稅早已箭在弦上,并有望開啟后續(xù)降稅大幕。
1、制造業(yè)降稅超千億。根據(jù)定量測算,剔除增值稅下降引發(fā)應(yīng)納稅所得額增加的影響,前三季度制造業(yè)有望降稅783億元,折合全年約1044億元,其中上游降稅約309.1億元,中游降稅約420.3億元,下游降稅約314.7億元,汽車制造業(yè)、計算機通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)實際降稅最多,分別達到169.3億元、111.7億元。
2、上游利潤彈性最為明顯。根據(jù)測算,此次降稅有望推動制造業(yè)利潤總額彈升11.2%。受利潤基數(shù)影響,上、中、下游分別彈升約15.7%、11.2%、8.8%,有色冶煉、化學纖維、鐵路船舶三個行業(yè)利潤彈升幅度最大,達28. 9%、18.5%、17.5%。
3、后續(xù)降稅影響如何?若增值稅率后續(xù)下降至13%,有望推動制造業(yè)企業(yè)凈利潤總額彈升44.8%,其中上、中、下游分別彈升62.8%、44.9%、35.1%,有色冶煉、化學纖維、鐵路船舶三個行業(yè)利潤彈升幅度達到115.6%、74.0%、70.1%。
從增值稅改革推出的時間看,此時減稅恰到好處,因為正值美國挑起貿(mào)易爭端,在大家對今年的出口形勢不太樂觀的情況下,通過減稅方式來刺激內(nèi)需,改變預期,從而實現(xiàn)投資增速的平穩(wěn)。
二、降稅對棉花(15305, 25.00, 0.16%)市場的影響
棉花進口增值稅將從11%下降1個百分點至10%,有利于棉花進口成本下降。以91美分/磅為例,增值稅稅率調(diào)整前進口成本為14435元/噸(按照人民幣匯率6.3294、港口費200元/噸推算),調(diào)整后為14307元/噸,理論上進口成本下降128元/噸。
此外,企業(yè)更關(guān)注的是儲備棉輪出底價問題,即從5月份第二周開始底價折算中將應(yīng)用新的稅率。以本周儲備棉輪出底價為15013元/噸為例,稅率下調(diào)基礎(chǔ)上折算為14949元/噸,較未調(diào)整折算值低出64元/噸。本次稅收政策的調(diào)整對棉花儲備定價、進口貿(mào)易、現(xiàn)貨流通等環(huán)節(jié)均有一定影響。
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